автор: Владимир Туров, глава юридической компании "Туров и партнеры" дата: 11.09.2017 + +2 -

Компенсационные выплаты

В рамках налоговой оптимизации руководителю предприятия целесообразно обратить внимание на страховые взносы. Сразу отмечу – какого-то волшебного способа экономии здесь нет, но, тем не менее, сэкономить вполне реально. И начать можно с введения компенсационных выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами для работодателей.

Чтобы ввести компенсационные выплаты в действие, рекомендую сделать следующие шаги:

  1. Разработайте правила компенсационных выплат для каждой категории сотрудников, по которым вы решили выплачивать компенсации.

  2. Утвердите правила компенсационных выплат приказами управляющего или генерального директора.

  3. Ознакомьте с правилами и приказами сотрудников, к которым это имеет отношение, под роспись. Если у вас много сотрудников, и вы не можете всех ознакомить под роспись, то издайте приказ «Об ознакомлении...» с указанием: ответственных за ознакомление сотрудников; о размещении всех документов на сайте компании; о размещении документов на досках объявлений; о сроках, после которых каждый сотрудник будет считаться ознакомленным и так далее.

  4. Внесите изменения в трудовые договоры (либо сделайте дополнения к ним), где укажите:

- виды компенсаций, положенных конкретному сотруднику;

- размеры компенсаций «от» и «до»;

- периодичность выплат;

- нормативную базу компании, на основании которой будет выплачиваться компенсация.

5. Подготовьте все необходимые формы документов (табеля, бланки отчетов и т.д.), которые вам потребуются для документирования компенсационных выплат. Утвердите их приказами руководителя.

6. Включите правила о компенсационных выплатах в коллективный договор (если есть).

7. Согласуйте правила о компенсационных выплатах с профсоюзами (если есть).

8. Отработайте один вид выплат на одной категории сотрудников. После этого последовательно внедряйте их в отношении других категорий.

Остановимся на компенсационных выплатах, связанных с исполнением трудовых обязанностей.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для работодателей признаются «выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц... в рамках трудовых отношений и договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг...».

В соответствие с п.п. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 1 п. 1 ст. 419 кодекса все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных:

- с выполнением лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;

- с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

НК РФ не содержит определения выплат и вознаграждений по трудовому договору, а также компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, следовательно, эти термины используются в смысле, который придает им трудовое законодательство.

Трудовой кодекс РФ различает два вида компенсаций. Во-первых, исходя из ст. 164 ТК РФ, под ними понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат.

Второй вид компенсационных выплат определен ст. 129 ТК РФ. На основании этой статьи заработная плата работников состоит из двух основных частей - непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. При этом компенсации в смысле ст. 129 ТК РФ являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.

Таким образом, по смыслу п.п.2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами только компенсации, предусмотренные ст. 164 ТК РФ, как не входящие в систему оплаты труда.

Несмотря на то, что некоторые виды компенсации уже прописаны в НК РФ, рекомендую включать в коллективный договор и локальные нормативные акты как можно более подробный список возможных компенсаций.

Ранее налоговики требовали платить НДФЛ с компенсаций затрат сотрудникам. Думаю, теперь это в прошлом. В соответствие с обзором практики применения главы 23, утвержденным Президиумом Верховного суда РФ от 21 октября 2015 года «не облагаются налогом (НДФЛ) выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены нормами, регулирующими трудовые отношения, и осуществляемые из расчета предполагаемых или фактически произведенных затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей».

Продолжение следует.

Фото: Татцентр

автор: Владимир Туров, глава юридической компании "Туров и партнеры" дата: 11.09.2017 + +2 -

Оставить комментарий:

Если у Вас возникли проблемы с чтением кода, нажмите на картинку с кодом для нового кода.

banner 88
banner 84
banner 83
banner 89
banner 87
banner 61
banner 55
banner 71
banner 63
banner 54

Агрессивные переговоры

Что делать, если стандартная беседа плавно перетекает в очень не стандартный конфликт?

24.ноя.17 17:51 - Владимир Якуба

В блог автора

«Пирамиды прибыли». Часть вторая

Если бизнес верит только в свою технологию, то обрекает себя на провал.

13.ноя.17 15:35 - Татьяна Кормановская

В блог автора

Бренд по имени «Я»

Как продать себя. Вопрос продвижения частного лица – его рук или головы – на рынке товаров и услуг, созданию спроса на себя.

10.ноя.17 20:14 - Ия Имшеницкая

В блог автора

«Пирамиды прибыли». Часть первая

Чем обусловлено финансовое благополучие отдельной страны, региона, компании, бизнеса и даже человека на современном этапе?

30.окт.17 10:30 - Татьяна Кормановская

В блог автора

3 совета карьеристу и фраза, что зацепит любого работодателя

Многие выпускники ВУЗов сразу рвутся в бой, стараясь занять лучшие трудовые места. Как начать карьеру и найти любимую работу- об этом моя новая статья...

26.окт.17 19:52 - Владимир Якуба

В блог автора

Когда кофе-брейки все-таки нужны

О минусах перерывов мы уже говорили, теперь поговорим о плюсах.

23.окт.17 10:14 - Алексей Милованов

В блог автора


Новый номер скоро в продаже

6(47) декабрь-январь 2014 года



Мало новостей? Добавь свою!
Новости от «Бизнес и Власть»
на вашем сайте