Справедливость для всех

Цель рациональной фискальной системы не только развитие стратегически важных отраслей экономики. Через систему преференций и повышения ставок налогов и сборов она должна регулировать межотраслевые (а также и внутриотраслевые) отношения, устраняя дисбалансы. Фраза, вынесенная когда-то на обложку альбома группы Metallica «...And Justice for All», становится актуальной особенно сегодня.

Как рыба об лед

Современную систему государственного регулирования межотраслевых балансов в России, безусловно, необходимо совершенствовать.

Сравним, например, две смежные отрасли — рыбодобычу и рыбоперера­ботку. Предприятия рыбодобывающей отрасли объединены в профессиональные союзы для получения максимальной прибыли, В отрасли работают профессионалы, которые в том числе прекрасно разбираются в лоббиро­вании интересов через законо­дательную и исполнительную власть. А вот перерабатывающие предприятия толком не объединены, «Рыбный союз» скорее играет деструктивную роль в развитии отрасли. Именно «Рыбным союзом» была инициирована разработка системы ветеринарного контроля, проблемы с внедрением которой пришлось решать предприятиям буквально «на коленке».

Сравним экономику добычи и переработки. К примеру, один траулер-процессор вылавливает 300–500 тонн путассу в сутки, себестоимость рыбы не превышает 10 рублей за килограмм. Отпускная цена для отечественной переработки с отгрузкой в Санкт-Петербурге штурмует отметку в 60 рублей за килограмм. Рентабельность добычи краба нет смысла даже считать. Сложно найти водный биологический ресурс, приносящий рыбодобытчикам меньше 100% рентабельности.

При таких высокодоходных показателях налоговая нагрузка на представителей отрасли составила в 2018 году всего 3,9% (по данным официального сайта ФНС, без учета НДФЛ). Отрасль переживает этап максимально комфортных условий. А что с рыбопереработкой? Отмена экспортных пошлин по соглашению России с ВТО привела к повышению цен на внутреннем рынке до уровня мировых (а иногда и выше). Отрасль находится в упадке. Только на территории Вологодской области закрылись более десятка рыбоперерабатывающих производств. Причины самы разные: снижение потребительского спроса, рост цен на сырье (с 2014-го по 2019 год — более чем в два раза), монополизация рынка розничной торговли федеральными сетями. Налоговая нагрузка в отраслях сопоставима, а вот рентабельность колеблется от сотни процентов до «ниже нуля». По сути, одна отрасль существует за счет другой.

Justice for аll

Дисбалансы бывают и внутриотраслевые. Посмотрим на розничную торговлю. Федеральные сети прекрасно организованы и объединены, четко действуют в своих интересах в законодательном поле. Продвижение таких проектов, как ФГИС «Меркурий», национальная система прослеживаемости и маркировки товаров, введение онлайн-касс, безусловно, выгодно крупным игрокам, поскольку их удельные затраты по сравнению с малым бизнесом кратно (а иногда и десятикратно) ниже.

В последнее время жаркие дискуссии развернулись вокруг вопроса об отмене ЕНВД. Является ли решение рациональным и справедливым? Видимая сторона вопроса: этот налоговый режим вводился, когда проконтролировать бизнес было сложно, но сейчас есть онлайн-кассы, которые позволяют сделать контроль более эффективным. В основной своей массе ЕНВД применяет малый бизнес, работающий в розничной торговле. Плата за один квадратный метр торговой площади, вне зависимости от дохода, конечно, иррациональна, но что предлагается взамен? «Упрощенка» или патент. Оценочно, более 95% таких компаний в Вологодской области не подходят под эти рамки. Их ждет основная система налогообложения.

Недавнее исследование, проведенное на основе данных, которые предоставили предприятия потребкооперации, показало, что значительное их количество на УСН перейти не сможет — ввиду превышения выручки в 200 млн рублей в год. Было выбрано 13 типовых розничных торговых точек малого бизнеса для оценки финансовых рисков при переходе на общую систему налогообложения и с точки зрения безубыточности. Были рассчитаны средние показатели выручки, затрат, соотношение входящего НДС (10 и 20%) и иных показателей за три месяца (сентябрь–ноябрь 2019 года).

Фактические показатели при применении ЕНВД были переложены на условия основной системы налогообложения: учитывался НДС и налог на прибыль. При расчетной средней выручке 741 030 рублей в месяц налог в среднем вырос в 4,85 раза. Общая фискальная нагрузка (включающая также и страховые взносы) выросла в 1,89 раза. При этом чистая прибыль торговых точек, согласно расчетам, снижается на 63,7%.

Далее были рассчитаны точки безубыточности при применении различных систем налогообложения. Исследование показало, что в текущих условиях работы на ЕНВД объем выручки для достижения точки безубыточности составит 540 325 рублей в месяц в расчете на одну розничную торговую точку. При переходе на ОСНО порог безубыточности повышается до 631 673 рублей. Таким образом, предприятиям торговли необходимо увеличить выручку на 16,9%, чтобы не работать в убыток, при том что в 2018 году средняя выручка в Вологодском облпотребсоюзе составляла 517 398,8 рублей. В 2019 году выручка еще снижается на 7,2%. За счет каких резервов повышать выручку, чтобы заплатить новые налоги, неизвестно.

Учитывая вышеизложенные факты, следует предположить, что более половины торговых точек потребкооперации будут убыточны и закрыты в течение 2021 года. При закрытии убыточных точек в разряд таковых попадут и некоторые ранее прибыльные, так как все условно-постоянные затраты перераспределятся.

Таким образом, внутриотраслевой дисбаланс в конкретном примере при отмене ЕНВД станет еще более существенным.

Пока не поздно

Налоговая нагрузка у одной из ведущих федеральных сетей в 2018 году по прибыли составила 0,16%, что в 6,5 раза ниже, чем в 2014 году при росте выручки за этот период в 1,5 раза. У малого бизнеса налоговая нагрузка существенно выше. Внутриотраслевой дисбаланс не оставляет шансов МСП не только на развитие, но даже и на существование, поскольку планируемая отмена ЕНВД отбросит большинство предпринимателей ниже уровня безубыточности. В современных условиях дробление предприятий до уровня, подпадающего под режим УСН, становится все более рискованным. Соответственно небольшие и средние компании будут скорее закрываться, чем дробиться. Вариант повышения рентабельности за счет поднятия розничных цен маловероятен — конкуренция за кошелек покупателя ведется жесткая.

Отмена ЕНВД несет и другие риски

Среди них:

— снижение налогов в местный бюджет;

— увеличение безработицы;

— неизбежное повышение цен в федеральных сетях как монополистах рынка;

— снижение предпринимательской активности;

— закрытие торговых точек в сельских поселениях, куда сети не зайдут, приведет к оттоку населения.

К сожалению, процедура отмены ЕНВД не проходила оценки регулирующего воздействия на экономику.

Все основные региональные общественные организации бизнеса — «Опора России», региональная Торгово-промыш­ленная палата, Союз промышленников и предпринимателей Вологодской области,  отделение «Деловой России» выступили против отмены ЕНВД. Их поддерживают и областные власти.

В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий поправки в налоговое законодательство в части продления возможности применять ЕНВД. Как будут голосовать наши депутаты от Вологодской области?

Появилась также новая инициатива: предоставить регионам право самим определять параметры ЕНВД и принимать решения по его применению в регионе.

Исключительно рациональная идея должна превратиться в законопроект до того, как будет поздно…

Сравнительный анализ безубыточности розничных торговых точек при разных системах налогообложения, руб.

Показатели	Показатели	Факт (при переходе на ОСНО)	Расчет точки безубыточности по выручке (прогноз)
			на ЕНВД	на ОСНО
Выручка от реализации, в среднем	741 030	741 030	540 325	631 673
Себестоимость товара	600 025	600 025	437 510	511 476
НДС входящий по товару	43 634	43 634	31 816	37 195
НДС к начислению		67 360		57 419
НДС к уплате		20 884		17 382
Прибыль		17 307		0
Налог на прибыль		3 461		0
Чистая прибыль		13 846		0
Итого налоги на ОСНО		24 345		17 382
Чистый доход по ЕНВД	38 191		0